廣東稅局詳細(xì)解讀疫情防控可享受的稅收政策！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-02-05
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廣東省稅務(wù)局解讀：疫情防控可享受哪些稅收政策
發(fā)布時(shí)間：2020-02-04
來源：廣東省稅務(wù)局
在舉國上下全力防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情之際，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局整理了相關(guān)稅收支持政策和公益捐贈熱點(diǎn)問答。提醒廣大納稅人用足用好稅收政策，釋放戰(zhàn)“疫”戰(zhàn)斗力。
據(jù)了解，截至2020年2月3日，在現(xiàn)行稅收政策中，疫情防控涉及的稅收支持政策措施包括以下幾方面：
支持疫情防控物資生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策有哪些?
(一)增值稅稅率調(diào)整
2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。
政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號);
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第14號);
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第15號)。
(二)增值稅期末留抵稅額退稅
1.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
(1)自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月(按季納稅的，連續(xù)兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;
(2)納稅信用等級為A級或者B級;
(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;
(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第20號)。
2.自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：
(1)增量留抵稅額大于零;
(2)納稅信用等級為A級或者B級;
(3)申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;
(4)申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;
(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。
部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號)。
(三)藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥政策
藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。
創(chuàng)新藥是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售，通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕4號)。
支持醫(yī)療救治的稅收政策有哪些?
(一)增值稅
1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)。
2.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅;對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號)。
3.對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號)。
4.對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)》(國稅函〔1999〕191號)。
(二)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅
1.對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)給予自用的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2000〕42號)。
2.對血站自用的房產(chǎn)和土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕264號)。
(三)耕地占用稅
醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國耕地占用稅法》。
支持醫(yī)療行業(yè)企業(yè)科研攻關(guān)的稅收政策有哪些?
(一)增值稅
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)。
(二)企業(yè)所得稅
1.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。
2.在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂)。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號)。
3.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂)。
(三)為符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅
對符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅，執(zhí)行期限為2019年1月1日至2020年12月31日，具體從內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(財(cái)政部公告2019年第91號)。
支持物資供應(yīng)的稅收政策有哪些?
(一)蔬菜和鮮活肉蛋產(chǎn)品流通增值稅政策
1.對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕137號)。
2.對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕75號)。
(二)國家儲備商品有關(guān)稅收政策
1.對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食和大豆免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號)。
《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征儲備大豆增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕38號)。
2.政府儲備食用植物油的銷售免征增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕198號)。
3.2019年1月1日至2021年12月31日，對商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅;對其承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅;對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔(dān)商品儲備業(yè)務(wù)的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于部分國家儲備商品有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第77號)
支持公益捐贈的稅收政策有哪些?
(一)企業(yè)所得稅
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
公益性社會組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年4月23日修訂)。
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號)。
(二)個人所得稅
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈;所稱應(yīng)納稅所得額，是指計(jì)算扣除捐贈之前的應(yīng)納稅所得額。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國個人所得稅法》。
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第99號)。
(三)增值稅
單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售服務(wù)繳納增值稅。
單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的,無需視同銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)繳納增值稅。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)。
(四)土地增值稅
房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。
2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。
3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財(cái)稅字〔1995〕48號)。
(五)印花稅
1.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。
政策依據(jù)：《中華人民共和國印花稅暫行條例》。
2.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸，凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸證明文件的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，免納印花稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔1990〕173號)。
支持小微企業(yè)和受疫情影響行業(yè)企業(yè)的稅收政策有哪些?
(一)小微企業(yè)普惠性減稅政策
對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)。
2.《關(guān)于我省實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(粵財(cái)法〔2019〕6號)。
(二)企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)政策
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年12月29日修正)。
2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財(cái)稅〔2018〕76號)。
(三)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策
納稅人繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可向房產(chǎn)、土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，按規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后，酌情給予減稅或免稅。
政策依據(jù)：
1.《廣東省房產(chǎn)稅施行細(xì)則》。
2.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于下放我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批權(quán)限的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2013年第5號)。
3.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第6號)。
4.《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(廣東省地方稅務(wù)局公告2017年第7號)。
(四)納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)，不征收增值稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)。
延期辦理和便利申報(bào)的稅務(wù)管理服務(wù)措施有哪些?
(一)為全力配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)要求，我省2020年2月份的申報(bào)納稅期限延長至2月24日。如受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。
政策依據(jù)：
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》(稅總函〔2020〕19號)。
2.《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于延長2020年2月申報(bào)納稅期限的通告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第3號)。
(二)納稅人、扣繳義務(wù)人因受疫情影響較大不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以申請延期申報(bào)。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019年第34號)。
(三)納稅人因受疫情影響經(jīng)營困難，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款，導(dǎo)致不能按期繳納稅款的，可申請延期繳納稅款。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》。
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步簡化行政許可事項(xiàng)辦理程序的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2019年第34號)。
(四)對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時(shí)繳納2020年1月社會保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至2020年2月29日前繳費(fèi)，期間不加收滯納金。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情期間不予加收企業(yè)職工社會保險(xiǎn)費(fèi)欠費(fèi)滯納金的通告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第4號)。
(五)對于受新型冠狀病毒感染的肺炎疫情影響，用人單位無法按時(shí)繳納企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)的，可延期至疫情解除后三個月內(nèi)繳費(fèi)，期間不加收滯納金。
疫情期間用人單位、靈活就業(yè)人員、城鄉(xiāng)居民未按時(shí)辦理參保繳費(fèi)登記、申報(bào)繳款、待遇申領(lǐng)等業(yè)務(wù)的，允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦，延長期間養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)待遇正常享受，不影響參保人員個人權(quán)益記錄，補(bǔ)辦應(yīng)在疫情解除后三個月內(nèi)完成。
政策依據(jù)：《廣東省人力資源和社會保障廳 國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間社會保險(xiǎn)繳費(fèi)和待遇相關(guān)工作的通知》(粵人社函〔2020〕24號)。
(六)實(shí)行定期定額征收的個體工商戶如因受疫情影響而停業(yè)的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。
政策依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第7號)。
(七)納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅。自2020年1月20日起執(zhí)行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)規(guī)定執(zhí)行。
政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號)。
(八)以企業(yè)自愿為原則，對一類、二類、三類出口企業(yè)推行出口退(免)稅無紙化管理，實(shí)行無紙化管理的出口企業(yè)在申報(bào)出口退(免)稅和申請辦理出口退(免)稅相關(guān)證明時(shí)，通過網(wǎng)上辦稅平臺或其他途徑向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)稅務(wù)數(shù)字證書簽名的電子數(shù)據(jù)，免予提供紙質(zhì)資料。原規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證資料和紙質(zhì)申報(bào)表按申報(bào)年月及申報(bào)的電子數(shù)據(jù)順序裝訂成冊留存企業(yè)備查。自2018年12月14日執(zhí)行。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于全面推行出口退(免)稅無紙化管理工作的公告》(國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第26號)。
【稅務(wù)小貼士】
溫馨提醒廣大納稅人：在公益捐贈過程中請收集好相關(guān)票證單據(jù)，在申報(bào)繳稅過程中注意填報(bào)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)應(yīng)扣盡扣、應(yīng)享盡享。
公益捐贈熱點(diǎn)問答
問題1：單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)，是否需要繳納增值稅?
答：單位或個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售，不征收增值稅。
問題2：單位或者個人向其他單位或個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是否需要繳納增值稅?
答：單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的，無需視同銷售，不征收增值稅。
問題3：企業(yè)可以稅前扣除捐贈支出的范圍是什么?
答：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。
問題4：企業(yè)通過哪些公益性社會組織進(jìn)行的公益性捐贈可以進(jìn)行稅前扣除?
答：公益性社會組織應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
對獲得資格的公益性社會組織，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。
問題5：如果企業(yè)本年捐贈支出150萬(符合公益性捐贈支出條件)，但本年企業(yè)的會計(jì)利潤小于等于零，則本年發(fā)生的捐贈支出可否結(jié)轉(zhuǎn)到下年扣除?
答：可以，如果企業(yè)本年會計(jì)利潤小于等于零，則本年發(fā)生的捐贈支出不能稅前扣除，但可以全額結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度。如2020年發(fā)生捐贈支出150萬，2020年會計(jì)利潤是-50萬，那么這150萬捐贈支出可以全額結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度在限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長不得超過三年。
問題6：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但最長不得超過三年，三年是從哪一年起計(jì)算?
答：自捐贈發(fā)生年度的次年起計(jì)算。如2020年發(fā)生公益性捐贈支出150萬，2020年稅前扣除50萬，那么剩下的100萬捐贈支出從次年2021年起開始計(jì)算，最長可以在2023年扣除。
問題7：捐贈支出的扣除限額是多少?
答：企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。比如企業(yè)2020年發(fā)生150萬捐贈支出(符合公益性捐贈支出條件)，2020年會計(jì)利潤是1000萬，則2020年公益性捐贈支出扣除限額為1000*12%=120萬，因此2020年公益性捐贈支出最多可以扣除120萬。
問題8：企業(yè)在對公益性捐贈支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，還是先扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出?
答：應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。如企業(yè)2020年有150萬捐贈支出沒能在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)到了2021年，2021年又發(fā)生捐贈支出200萬(以上均符合公益性捐贈支出條件)，2021年會計(jì)利潤是2000萬。這時(shí)候2021年公益性捐贈支出扣除限額為2000*12%=240萬。這240萬里面，應(yīng)先扣除2020年結(jié)轉(zhuǎn)的150萬，余下的90萬，再從2021年的200萬里扣除。然后2021年余下的110萬(200-90)，可以結(jié)轉(zhuǎn)到2022、2023、2024年計(jì)算扣除。
問題9：企業(yè)的公益性捐贈支出，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)方可在計(jì)算企業(yè)所得稅和個人所得稅時(shí)進(jìn)行稅前扣除?
答：對于通過公益性社會團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上(含省級)財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
問題10：個人通過何種途徑的公益慈善事業(yè)捐贈能享受稅前扣除?
答：個人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
問題11：居民個人發(fā)生的公益慈善事業(yè)捐贈支出，是否可以全額扣除?
答：個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈的扣除主要有兩種形式,一是全額扣除，二是限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
一、個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向以下機(jī)構(gòu)、單位進(jìn)行公益性捐贈，可以全額進(jìn)行扣除：
(1)特定地震災(zāi)區(qū);(2)教育事業(yè);(3)紅十字事業(yè);(4)公益性青少年活動場所;(5)符合條件的基金會;(6)敬老院(養(yǎng)老院)、老年服務(wù)中心等福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)。
二、除上述國務(wù)院規(guī)定的全額稅前扣除的事項(xiàng)外,個人捐贈的扣除限額，按照納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%確認(rèn)?；竟綖?扣除限額=應(yīng)納稅所得額×30%
問題12：居民個人發(fā)生的公益性捐贈支出，在綜合所得、分類所得和經(jīng)營所得中的扣除順序是怎么樣的?
答：居民個人根據(jù)各項(xiàng)所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
問題13：非居民個人發(fā)生公益捐贈支出，是否可以扣除?
非居民個人發(fā)生公益捐贈支出，未超過其在公益捐贈支出發(fā)生的當(dāng)月應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。扣除不完的公益捐贈支出，可以在經(jīng)營所得中繼續(xù)扣除。
問題14：個人發(fā)生的公益性捐贈支出，應(yīng)當(dāng)取得何種票據(jù)方可扣除?
公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)在接受個人捐贈時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具捐贈票據(jù)。
個人發(fā)生公益捐贈時(shí)不能及時(shí)取得捐贈票據(jù)的，可以暫時(shí)憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補(bǔ)充提供捐贈票據(jù)，單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細(xì)單扣除。
個人應(yīng)留存捐贈票據(jù)，留存期限為五年。
問題15：個人發(fā)生公益性捐贈時(shí)應(yīng)如何辦理申報(bào)?
個人自行辦理或扣繳義務(wù)人為個人辦理公益捐贈扣除的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)一并報(bào)送《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細(xì)表》。
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