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個稅匯算指南 |全年一次性獎金匯算單獨計稅還是并入當(dāng)年綜合所得
濟南稅務(wù)
全年一次性獎金匯算根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號）規(guī)定：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×月度適用稅率－速算扣除數(shù)。
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
也就是說，在個人所得稅匯算時，全年一次性獎金您有“單獨計稅”和“并入當(dāng)年綜合所得”兩種計稅方法可以選擇！
案例說明
居民個人小劉2019年從單位取得全年一次性獎金48000元，2019年全年工資120000元，不考慮三險一金，無其他所得收入，專項附加扣除12000。對于這筆全年一次性獎金，如何選擇計稅方式？
答：小劉在今年年度匯算中，有兩種計稅方式可以選擇：
（1）選擇“單獨計稅”
①確定適用稅率和速算扣除數(shù)：48000÷12＝4000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。
②全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=48000×10%-210=4590（元）
③居民個人小劉綜合所得=120000-60000-12000=48000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)為2520。
綜合應(yīng)納個人所得稅=（120000-60000-12000）×10%-2520=2280（元）
④全年應(yīng)納個人所得稅=4590+2280=6870（元）
（2）選擇“并入當(dāng)年綜合所得”
①居民個人小劉綜合所得=120000+48000-60000-12000=96000（元）
適用稅率10%，速算扣除數(shù)為2520。
②全年應(yīng)納個人所得稅=96000×10%-2520=7080（元）
選擇不同的方法計算，應(yīng)納稅額會發(fā)生變化奧~在本例中，小劉選擇將全年一次性獎金單獨計稅所需繳納稅款較少，大家可以根據(jù)自己情況選擇更適合自己的方式！
該如何操作呢？一起來學(xué)習(xí)~
01、登錄
方式一：進入個人所得稅APP首頁后，在“常用業(yè)務(wù)”欄目點擊【綜合所得年度匯算】進入。
方法二：進入個人所得稅APP首頁，點擊進入【我要辦稅】模塊，然后點擊【綜合所得年度匯算】。
02、選擇計稅方式
①在“收入和稅前扣除”界面，點擊【工資薪金】→【下一步】。
②然后點擊【獎金計稅方式選擇】。
此時，可以選擇：
▲①繼續(xù)使用全年一次性獎金計稅方法單獨計算；
▲②選擇將“全年一次性獎金”與其他綜合所得合并在一起計稅。
03、單獨計稅
①在“獎金計稅方式選擇”界面，選擇“單獨計稅”（即選擇一筆單獨計稅，其余全部并入綜合所得申報）。
◆情況說明
① 如有多筆獎金曾在預(yù)扣預(yù)繳時按照全年一次性獎金計稅，APP會顯示多條獎金記錄；
②只能選擇一條作為全年一次性獎金單獨計稅；
③納入年度匯算的綜合所得不包含選擇單獨計稅的獎金。
②選擇完成后，點擊【確定】→【下一步】→【提交申報】。
04、所有獎金并入綜合所得一起計稅
①在“獎金計稅方式選擇”界面，選擇“全部并入綜合所得計稅”。
【注】：選擇“全部并入綜合所得計稅”，在預(yù)扣預(yù)繳時曾選擇使用全年一次性獎金計稅方法單獨計算的獎金將和其他綜合所得一起合并計稅。
②點擊【確定】→【下一步】→【提交申報】。
▲在一個納稅年度內(nèi)，全年一次性獎金單獨計稅方法，只允許采用一次。
▲取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
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