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成都市市級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)辦事指南

 

成都市財(cái)政局 2020-04-23

 

    為方便廣大市級(jí)非營(yíng)利組織申請(qǐng)辦理非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定，現(xiàn)將有關(guān)內(nèi)容梳理如下。

 

 　　一、辦理事項(xiàng)

 

經(jīng)市級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定。

 

 　　二、政策依據(jù)

 

 　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)）。

 

 　　三、申請(qǐng)審核方式及公布期限

 

經(jīng)市級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織，凡符合本指南第五條規(guī)定條件的，可向市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)（企業(yè)所得稅管理部門）提出免稅資格申請(qǐng)。市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料的完備（整）性進(jìn)行初審，市級(jí)財(cái)稅部門按照管理權(quán)限，對(duì)非營(yíng)利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。

 

 　　四、經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織免稅規(guī)定

 

按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定取得免稅資格的非營(yíng)利組織，其取得的下列收入為免稅收入：

 

（一）接受其他單位或個(gè)人捐贈(zèng)的收入。

 

（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入。

 

（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)。

 

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。

 

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

 

 　　五、申請(qǐng)條件

 

（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織。

 

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)。

 

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

 

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出。

 

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告。

 

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織。

 

（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

 

 　　以上申請(qǐng)條件必須同時(shí)滿足。

 

 　　六、申請(qǐng)材料

 

申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下申請(qǐng)材料一式兩份，報(bào)送的申請(qǐng)材料應(yīng)當(dāng)滿足上述條件并保證材料的完備（整）性和真實(shí)性。

 

（一）成都市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表（見(jiàn)附件2）。

 

（二）申請(qǐng)報(bào)告。

 

申請(qǐng)報(bào)告至少應(yīng)包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容：一是社會(huì)組織成立時(shí)間；二是逐項(xiàng)簡(jiǎn)要說(shuō)明社會(huì)組織是否符合本指南第五條所列八項(xiàng)條件。

 

（三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校的管理制度。

 

非營(yíng)利組織提交的組織章程和管理制度應(yīng)與經(jīng)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的相一致。

 

（四）非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件的復(fù)印件。

 

非營(yíng)利組織注冊(cè)登記證件包括事業(yè)單位法人登記證書、社會(huì)團(tuán)體法人登記證書、基金會(huì)法人登記證書、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)法人登記證書、宗教活動(dòng)場(chǎng)所登記證、宗教院校登記證等。

 

（五）上一年度的資金來(lái)源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況。

 

1.“上一年度”是指申請(qǐng)資格起始年度的前一年度，如申請(qǐng)2019-2023年度免稅資格需提供2018年度的相關(guān)情況。

 

2.“資金來(lái)源及使用情況”需對(duì)取得的每一類收入（如會(huì)費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、提供服務(wù)收入等）及其對(duì)應(yīng)的支出分別說(shuō)明。

 

3.“公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況”需說(shuō)明每一項(xiàng)公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的相關(guān)情況（包括但不限于活動(dòng)名稱、活動(dòng)時(shí)間和地點(diǎn)、活動(dòng)具體開展情況等）及其對(duì)應(yīng)的支出金額（含貨幣性和非貨幣性）。

 

4.“公益活動(dòng)”是指《中華人民共和國(guó)慈善法》第三條規(guī)定的下列活動(dòng):“扶貧、濟(jì)困；扶老、救孤、恤病、助殘、優(yōu)撫；救助自然災(zāi)害、事故災(zāi)難和公共衛(wèi)生事件等突發(fā)事件造成的損害；促進(jìn)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的發(fā)展；防治污染和其他公害，保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境；符合本法規(guī)定的其他公益活動(dòng)。”

 

5.“非營(yíng)利活動(dòng)”是指非營(yíng)利組織登記核定或章程規(guī)定的非營(yíng)利性活動(dòng)。

 

（六）上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）。

 

 　　工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)需與財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)一致。

 

（七）具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。

 

（八）登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料。

 

（九）財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

 

當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的材料及本條第（五）項(xiàng)、第（六）項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料，不需提供本條第（七）項(xiàng)、第（八）項(xiàng)規(guī)定的材料。

 

除第（三）、（四）、（七）項(xiàng)規(guī)定材料可提供復(fù)印件以外，其他材料均需提供原件。所有申請(qǐng)材料需每頁(yè)加蓋公章或加蓋騎縫章（鮮章）。

 

 　　七、資格復(fù)審

 

非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。

 

非營(yíng)利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請(qǐng)免稅優(yōu)惠資格的有關(guān)規(guī)定辦理。

 

 　　八、納稅申報(bào)

 

非營(yíng)利組織必須按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)。取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。取得免稅資格的非營(yíng)利組織注銷時(shí)，剩余財(cái)產(chǎn)處置違反本指南第五條第五項(xiàng)規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其應(yīng)納企業(yè)所得稅款。

 

 　　九、資格復(fù)核

 

有關(guān)部門在日常管理過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)經(jīng)市級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織享受優(yōu)惠年度不符合規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)提請(qǐng)市級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行復(fù)核。

 

市級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將復(fù)核意見(jiàn)及原因反饋給提出復(fù)核申請(qǐng)的有關(guān)部門。經(jīng)復(fù)核不合格的非營(yíng)利組織，相應(yīng)年度不得享受稅收優(yōu)惠政策。

 

 　　十、資格取消

 

已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情形之一的，應(yīng)自該情形發(fā)生年度起取消其資格：

 

（一）登記管理機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的；

 

（二）在申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中提供虛假信息的；

 

（三）納稅信用等級(jí)為稅務(wù)部門評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的；（四）通過(guò)關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

 

（五）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

 

（六）從事非法政治活動(dòng)的。

 

因上述第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，市級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門自其被取消資格的次年起一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)；因上述第（六）項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，市級(jí)財(cái)政、稅務(wù)部門將不再受理該組織的認(rèn)定申請(qǐng)。

 

被取消免稅優(yōu)惠資格的非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自其存在取消免稅優(yōu)惠資格情形的當(dāng)年起予以追繳。

 

十一、區(qū)（市）縣財(cái)稅部門可根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定及實(shí)際情況制定相應(yīng)辦法。

 

          附件1：成都市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)資料目錄

           附件2：成都市非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表