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打通營改增政策最后“一公里”需要涉稅專業(yè)服務機構的專業(yè)服務
——北京華政稅務師事務所所長董國云在中稅協(xié)2月27日所長座談會上的發(fā)言
華政稅務這幾年深度參與“營改增”政策調(diào)研，為眾多企業(yè)制定營改增實施方案，輔導企業(yè)實現(xiàn)營改增的順利過渡。從我們切身的體會來講，“營改增”政策制定的非常先進，但是，對企業(yè)來說，如何把政策用好難度很大，如果企業(yè)能把政策研究透用好，確實能夠大幅度降低稅負。一些大的企業(yè)集團，比如中國聯(lián)通、中國建筑、中國中鐵、中國交建等，對政策變化非常重視，會提前制定應對方案。電信業(yè)是2014年6月份納入營改增范圍的，但是中國聯(lián)通從2012年開始就請華政稅務做“營改增”咨詢。中國聯(lián)通一年開出去的發(fā)票300多萬張，取得的增值稅專用發(fā)票有多少張呢？200多萬張。這么大的企業(yè)里如何把增值稅發(fā)票管好？怎么把增值稅管理制度建好？中國聯(lián)通制定了“一個制度四個辦法”，建立了全國統(tǒng)一的增值稅管理系統(tǒng)，這是“營改增”以來全國第一個增值稅管理系統(tǒng)，由IBM做的實施，我們?nèi)A政稅務師事務所做的咨詢。依靠這個先進的增值稅管理系統(tǒng)，你會看到增值稅的稅負是逐年降低的，甚至是逐月降低的，也就是說，管理水平的提高會使稅負越來越低。“營改增”之前，中國聯(lián)通營業(yè)稅稅負從是2.8%，“營改增”之后，稅負逐年降低， 2016年增值稅稅負-0.8%，充分享受到了政策改革的紅利。
110號文明確建筑行業(yè)實行11%的增值稅稅率，當時建筑企業(yè)都驚呼如果實行“營改增”，建筑行業(yè)將會全行業(yè)虧損。建筑行業(yè)“營改增”政策是2016年3月份發(fā)布的，但是中國建筑、中國中鐵、中國交建幾家大的建筑企業(yè)集團在2014年初就立項，開始研究營改增的影響及應對方案。研究之后，幾個大的企業(yè)集團發(fā)現(xiàn) “營改增”的影響并不可怕，但是對于中小建筑企業(yè)來說，由于研究能力不足，在應對政策改革方面顯得非常滯后。為了把這些方案能夠在全行業(yè)分享，發(fā)揮更大的社會價值，中國建筑業(yè)協(xié)會組織華政稅務及十家優(yōu)秀的建筑企業(yè)集團，融合十大建筑企業(yè)集團和專業(yè)財稅咨詢機構的豐富經(jīng)驗，編寫了《建筑業(yè)營改增實施指南——組織優(yōu)化與經(jīng)營管理》和《建筑業(yè)營改增實施指南——會計核算與稅務管理》兩本行業(yè)指南。這套實施指南提出了各種切實可行的應對方案，制定了操作性強工作流程和制度辦法，指導建筑企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營情況及時做出調(diào)整，主動適應外部變化，控制經(jīng)營過程中的稅收風險，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型升級。營改增后建筑企業(yè)的稅負增減變化如何呢？中國建設會計學會會長秦玉文調(diào)研了部分會員單位，發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)營改增后稅負略有下降。中國建設會計學會學術委員會的孫寶珩秘書長對一家大型建筑企業(yè)做了測算，營改增后八個月稅負降低了2.83%。
中小企業(yè)政策研究能力不足，在應對營改增方面確實遇到了困難，這時稅務咨詢機構的作用就非常重要了。比如中國建筑業(yè)協(xié)會機械管理與租賃分會，全國有1.8萬多會員，大部分是小微企業(yè)，對于他們來說，怎么實現(xiàn)稅負降低呢？協(xié)會機械管理與租賃分會聘請華政稅務師事務所對會員單位的業(yè)務進行了詳細的調(diào)研，編制了《設備施工行業(yè)營改增操作指南》，并且培訓會員單位如何用好《操作指南》。有了指南，施工設備租賃企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅負降低了，營改增不再是難題。
舉這個案例，我想說明政策很好，但是企業(yè)怎么才能用好這些政策？大企業(yè)能夠投入足夠資源研究政策，建立制度，改造流程，建設增值稅管理系統(tǒng)等一系列措施應對營改增。但是，小公司怎么辦呢？這種情況對于我們咨詢行業(yè)來說也是一個機會。華政稅務師事務所承擔了中國注冊稅務師協(xié)會的金融業(yè)營改增課題研究，為四十幾家銀行做了“營改增”咨詢，感覺到一些中小銀行還是沒有能力把“營改增”政策吃透。華政稅務師事務所協(xié)助中國銀行業(yè)協(xié)會，聯(lián)合國內(nèi)16家銀行共同編寫了《銀行業(yè)營改增實施指南》。在《銀行業(yè)營改增實施指南》結題會上，中國注冊稅務師協(xié)會李林軍副會長評價《指南》是完整、權威、創(chuàng)新、最具亮點的指南，財政部領導評價“這是中國稅務工匠一個偉大的貢獻”，是增值稅發(fā)展歷程中的寶貴財富。
在深度參與“營改增”的過程當中，我感覺到我們在座的所有的咨詢機構，在幫助企業(yè)實現(xiàn)轉型升級的過程中都發(fā)揮了非常大的作用，我們稅務師行業(yè)為“營改增”還是做出了巨大的貢獻。
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