支持文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策摘編
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-05-27
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支持文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策摘編
發(fā)布時間：2020-05-25 來源：國家稅務總局大理州稅務局法制科
支持文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策摘編[1]
一、旅游服務業(yè)稅收優(yōu)惠
◆在境外提供的旅游服務免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
在境外提供的文化體育服務、旅游服務免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 附件4《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條第一項）
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實施
◆試點納稅人提供旅游服務可選擇差額納稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第三項）
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實施
◆部分文化體育場所門票收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入免征增值稅。
寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號 附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十一項 、第十二項）
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實施
◆口岸進境免稅店免稅政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
口岸進境免稅店免征關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。【政策依據(jù)】
《財政部 商務部 海關總署 國家稅務總局 國家旅游局關于口岸進境免稅店政策的公告》（2016年第19號）
【享受條件】
口岸進境免稅店是設立在對外開放的機場、陸路和水運口岸隔離區(qū)域，按規(guī)定對進境旅客免進口稅購物的經(jīng)營場所。國家對口岸進境免稅店實行特許經(jīng)營。
【政策執(zhí)行期】
自2016年2月18日起實施
◆口岸出境免稅店免稅政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
口岸出境免稅店免征增值稅和消費稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 商務部 文化和旅游部 海關總署 稅務總局關于印發(fā)<口岸出境免稅店管理暫行辦法>的通知》（財關稅[2019]15號）
【享受條件】
口岸出境免稅店，是指設立在對外開放的機場、港口、車站和陸路出境口岸，向出境旅客銷售免稅商品的商店。
【政策執(zhí)行期】
自2019年5月17日起實施
◆受疫情影響較大、主營業(yè)務為旅游業(yè)的納稅人房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對受疫情影響較大、主營業(yè)務為旅游業(yè)的納稅人自用房產(chǎn)免征全年房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
對疫情期間為個體工商戶減免租金的商務樓宇、商場、市場和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方（含單位和個人），免租期間（以減租方式減免租金的可換算成免租期）免征相應出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
對受疫情影響較大的主營業(yè)務為交通運輸、住宿、餐飲、旅游業(yè)（簡稱“四項服務”）的納稅人自用房產(chǎn)免征全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
【政策依據(jù)】
《云南省人民政府辦公廳關于印發(fā)云南省支持文旅產(chǎn)業(yè)應對新冠肺炎疫情加快轉(zhuǎn)型發(fā)展若干措施的通知》（云政辦〔2020〕23號）
《云南省財政廳 國家稅務總局云南省稅務局關于支持經(jīng)濟發(fā)展有關房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的公告》（2020年第2號）
【享受條件】
疫情期間為個體工商戶減免租金是指：以按月減免租金方式免收1個月（含）以上租金；或者通過定額或比例等其他方式減免租金，按照疫情期間有效合同（協(xié)議）計算的免收租金額度，達到1個月（含）以上的。減免租金超過1個月但不足1個半月的，按1個月計算；減免租金超過1個半月但不足2個月的，按2個月計算，以此類推。
四項服務的納稅人是指：提供上述四項服務中的單項或多項服務銷售額之和占銷售總額達50%及以上的納稅人，其中，旅游業(yè)是指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類行業(yè)的旅游服務。2020年1月1日以前注冊的四項服務納稅人以2019年度實際經(jīng)營期間為計算銷售額占比的周期。2020年1月1日以后新注冊的四項服務納稅人，以注冊之日至疫情結(jié)束之日為計算銷售額占比的周期；截至申報繳納期疫情仍未結(jié)束的，以注冊之日至申報繳納之日為計算銷售額占比的周期。
免征全年房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是指：2020年1月1日以前注冊的，符合以上免征條件的納稅人，免征優(yōu)惠期限從2020年1月1日起計算；2020年1月1日以后新注冊的，符合以上免征條件的納稅人，免征優(yōu)惠期限從注冊之日起計算。
【政策執(zhí)行期】
2020年1月1日至2020年12月31日
二、支持文化企業(yè)發(fā)展的增值稅優(yōu)惠
◆電影放映服務增值稅優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝（含數(shù)字拷貝）收入、轉(zhuǎn)讓電影版權（包括轉(zhuǎn)讓和許可使用）收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
【政策執(zhí)行期】
2019年1月1日至2023年12月31日
◆有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費增值稅優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對廣播電視運營服務企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實施支持文化企業(yè)發(fā)展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
【政策執(zhí)行期】
2019年1月1日至2023年12月31日
◆納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
【享受條件】
電影放映服務，是指持有《電影放映經(jīng)營許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設備，為觀眾提供的電影視聽服務。
【政策執(zhí)行期】
自2020年1月1日至2020年12月31日
◆對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限延長
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）
【享受條件】
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡傳播電影的企業(yè)。
三、文化體制改革優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
（一）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。
（二）由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起對其自用房產(chǎn)可繼續(xù)免征五年房產(chǎn)稅。
（三）黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務及相應的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。
（四）對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或劃轉(zhuǎn)涉及的企業(yè)所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）
【享受條件】
“經(jīng)營性文化事業(yè)單位”，是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。轉(zhuǎn)制包括整體轉(zhuǎn)制和剝離轉(zhuǎn)制。其中，整體轉(zhuǎn)制包括：（圖書、音像、電子）出版社、非時政類報刊出版單位、新華書店、藝術院團、電影制片廠、電影（發(fā)行放映）公司、影劇院、重點新聞網(wǎng)站等整體轉(zhuǎn)制為企業(yè)；剝離轉(zhuǎn)制包括：新聞媒體中的廣告、印刷、發(fā)行、傳輸網(wǎng)絡等部分，以及影視劇等節(jié)目制作與銷售機構(gòu)，從事業(yè)體制中剝離出來轉(zhuǎn)制為企業(yè)。
“轉(zhuǎn)制注冊之日”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進行企業(yè)法人登記之日。對于經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制前已進行企業(yè)法人登記，則按注銷事業(yè)單位法人登記之日，或核銷事業(yè)編制的批復之日（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）確定轉(zhuǎn)制完成并享受本通知所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。
“2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制”，是指經(jīng)營性文化事業(yè)單位在2018年12月31日及以前已轉(zhuǎn)制為企業(yè)、進行企業(yè)法人登記，并注銷事業(yè)單位法人登記或批復核銷事業(yè)編制（轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的）。
享受稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)應同時符合以下條件：
（一）根據(jù)相關部門的批復進行轉(zhuǎn)制。
（二）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進行企業(yè)法人登記。
（三）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；整體轉(zhuǎn)制前未進行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制。
（四）已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險。
（五）轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)依法應經(jīng)批準的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準。
上述政策適用于所有轉(zhuǎn)制文化單位。中央所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，由中央宣傳部會同財政部、稅務總局確定并發(fā)布名單；地方所屬轉(zhuǎn)制文化企業(yè)的認定，按照登記管理權限，由地方各級宣傳部門會同同級財政、稅務部門確定和發(fā)布名單，并按程序抄送中央宣傳部、財政部和稅務總局。
【政策執(zhí)行期】
2019年1月1日至2023年12月31日。企業(yè)在2023年12月31日享受政策第（一）、（二）項稅收政策不滿五年的，可繼續(xù)享受至五年期滿為止。
四、生活服務業(yè)稅收優(yōu)惠[2]
◆納稅人提供生活服務收入免征增值稅
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對納稅人提供生活服務免征增值稅。
【享受條件】
生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。
【政策依據(jù)】
（1）《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（2020年第8號）
（2）《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）
【政策執(zhí)行期】
自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
◆生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人加計抵減政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)
【享受條件】
生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2019年3月31日前設立的納稅人，自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2019年4月1日起適用加計抵減政策。
【政策執(zhí)行期】
自2019年4月1日至2021年12月31日
◆生活性服務業(yè)納稅人增值稅加計抵減15%政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
允許生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應納稅額。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2019年第87號）
【享受條件】
生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
2019年9月30日前設立的納稅人，自2018年10月至2019年9月期間的銷售額（經(jīng)營期不滿12個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額）符合上述規(guī)定條件的，自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。
2019年10月1日后設立的納稅人，自設立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。
納稅人確定適用加計抵減15%政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計算確定。
【政策執(zhí)行期】
2019年10月1日至2021年12月31日
五、交通運輸業(yè)稅收優(yōu)惠
◆納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務稅收優(yōu)惠
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(2019年第39號)
【政策執(zhí)行期】
自2016年5月1日起實施
六、延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第23號）
【享受條件】
鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，且其主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。
【政策執(zhí)行期】
自2021年1月1日至2030年12月31日
[1]此摘編主要摘錄2016年以來國家出臺的文旅企業(yè)適用的專項稅收優(yōu)惠政策，普適性的稅收優(yōu)惠政策詳見云南省稅務局組織編印的《稅收優(yōu)惠政策分類匯編•云南2019版》。
[2]生活服務業(yè)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、旅游娛樂服務等。
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