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整理編輯：萬偉華 云南百滇稅務師事務所有限公司

我們所說的5月申報期“退三項附加稅費”，不是直接退錢，是通過申報來扣減扣除，如下：

舉例：2022年4月留抵退稅70萬，假設退稅后留抵進項為零。

4月銷項100萬，當月抵扣進項50萬，同時簡易計稅應繳增值稅30萬，5月申報期申報繳納增值稅80萬（一般計稅100-50=50萬、簡易計稅30萬），計算城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)=一般計稅（50-50）+簡易計稅30萬=30萬。（留抵退稅70萬，已扣減50萬，余20萬次月扣減。）

5月銷項70萬，當月抵扣進項30萬，同時簡易計稅應繳增值稅10萬，6月申報期申報繳納增值稅50萬（一般計稅40萬、簡易計稅10萬），計算城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)=一般計稅（40-20）+簡易計稅10萬=30萬。（留抵退稅70萬，5月申報期扣減50萬，6月申報期扣減20萬。）

注意要點：

1、增值稅期末留抵退稅后，次月起計算城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加時要扣除已退還的增值稅稅額，大致可以理解為留抵退稅的時候附加稅費也應該退，通過后期申報時扣減的方式來達到退的結(jié)果。

2、留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。不可以從簡易計稅中扣減。

3、一個月不夠扣減的，往后接著扣減。

相關政策：

關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅 教育費附加和地方教育附加政策的通知 財稅[2018]80號

對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

財政部 國家稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告 財政部 稅務總局公告2021年第28號

一、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額(以下簡稱兩稅稅額)為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額(不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額)，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。

直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

二、教育費附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護建設稅計稅依據(jù)一致，按本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務總局公告2021年第26號 國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告

一、城建稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅(以下稱兩稅)稅額為計稅依據(jù)。

依法實際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡稱留抵退稅額)后的金額。

依法實際繳納的消費稅稅額，是指納稅人依照消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應當繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額后的金額。

應當繳納的兩稅稅額，不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。

中華人民共和國城市維護建設稅法

第二條 城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

城市維護建設稅計稅依據(jù)的具體確定辦法，由國務院依據(jù)本法和有關稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，報全國人民代表大會常務委員會備案。