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原創(chuàng) 萬(wàn)偉華 云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）試點(diǎn)稅收政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第3號(hào)》中規(guī)定：

1、原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)時(shí)不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的處理上，應(yīng)理解為原始權(quán)益人按基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入，并結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，在應(yīng)納稅所得額中不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，也不再在以后年度確認(rèn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以“原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定”的方式，將所得轉(zhuǎn)變轉(zhuǎn)移為將來(lái)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，實(shí)現(xiàn)遞延納稅。

按基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)公允價(jià)值確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入計(jì)入確認(rèn)當(dāng)年度的收入總額。

2、原始權(quán)益人向基礎(chǔ)設(shè)施REITs轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅的處理上，同樣應(yīng)理解原始權(quán)益人為按項(xiàng)目公司股權(quán)公允價(jià)值確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)（以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定），在應(yīng)納稅所得額中暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款和戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額轉(zhuǎn)讓時(shí)，將對(duì)應(yīng)的所得再確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。與非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅分期確認(rèn)遞延納稅是一樣的處理方式。

“暫不繳納企業(yè)所得稅”并不是申報(bào)形成應(yīng)納稅額后的延期繳納稅款。

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)收入計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)年度的收入總額，后期所得繳稅時(shí)不再計(jì)入收入總額。

“當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅”，當(dāng)期也可全額繳納企業(yè)所得稅。