我公司本月進項稅額大于銷項稅額，請問如何處理？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2017-09-29
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2017-09-29 北京國稅
問 題
我們公司屬于銷售五金建材的增值稅一般納稅人，2017年5月份銷項稅額18萬元，進項稅額20萬元，進項稅大于銷項稅2萬元，請問會計上如何進行賬務處理？
答 復
以上問題中留抵增值稅不需要做任何的賬務處理。
政 策
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院第538號令)第四條規(guī)定，除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務(以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務), 應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：
應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
延 伸
(1)月底，對于一般納稅人公司若是當月銷項稅額大于進項稅額，產生的差額2萬元就是本月應交未交的增值稅，賬務處理如下：
借：應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅) 2萬元
貸：應交稅費-未交增值稅 2萬元
(2)月底，對于一般納稅人公司若是當月多交了2萬元的增值稅，賬務處理如下：
借：應交稅費-未交增值稅2萬元
貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 2萬元
編輯設計：北京國稅
來源：中稅答疑新媒體智庫
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